Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Рабочая программа'
Проведение простых биологических исследований, входящих в обязательный минимум содержания основных образовательных программ, средствами выбранного УМК...полностью>>
'Внеклассное мероприятие'
− развивающие: развитие познавательного интереса, математической интуиции, логического мышления, внимания, памяти, творческой деятельности учащихся, м...полностью>>
'Урок'
Словообразование знаменательных изменяемых частей речи: неморфемный способ словообразования – переход из одной части речи в другую; сращение словосоче...полностью>>
'Документ'
Для использования образовательного портала каждому студенту присваивается индивидуальный логин, который выдается в деканате и используется студентом н...полностью>>

Главная > Методические указания

Сохрани ссылку в одной из сетей:
Информация о документе
Дата добавления:
Размер:
Доступные форматы для скачивания:

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ КУРСА

«Сертифицированный профессиональный внутренний аудитор»

Программа данного курса направлена на изучение Кодекса профессиональной этики внутренних аудиторов (далее по тексту –Кодекс), Международных стандартов внутреннего аудита (далее по тексту –МСВА) , структуры и содержания Положения о службе внутреннего аудита, системы управления Службой внутреннего аудита (далее по тексту –СВА), ее функций в процессе управления предпринимательскими рисками экономического субъекта, сущности и организации риск ориентированного планирования проверок и взаимодействия с внешними аудиторами. Рассматривается практика применения во внутреннем аудите приемов системы «Директ-Костинг» при внутреннем аудите обоснованности проектов управленческих решений.

Тема 1. Внешнее регулирование внутреннего аудита

Учебные цели

Уметь объяснить:

По Кодексу:

  • целевое назначение Кодекса;

  • основополагающие принципы профессиональной этики внутренних аудиторов:

  • правила профессионального поведения внутренних аудиторов;

  • угрозы, влияющие на соблюдение внутренними аудиторами принципов и правил, изложенных в Кодексе профессиональной этики внутреннего аудитора;

  • меры предосторожности, принимаемые против угроз.

МСВА

  • назначение и цели МСВА;

  • классификация МСВА;

  • содержание стандартов качественных характеристик и стандартов деятельности МСВА.

Резюме

Наличие Кодекса профессиональной этики внутреннего аудитора (далее по тексту – Кодекс) обусловлено тем, что эта профессия является общественно значимой, поскольку внутренние аудиторы должны действовать не только в интересах заказчика их услуг, но и в общекорпоративных интересах. Только в этом случае работа СВА будет востребована собственником, руководством экономического субъекта и его коллективом.

Кодекс излагает основополагающие принципы профессиональной этики внутреннего аудитора. Этот документ является составной частью «Концептуальной базы профессиональной практики», разработанной Институтом внутренних аудиторов (США) и широко применяется в международной практике для разработки Кодексов профессиональной этики национальных профессиональных объединений внутренних аудиторов.

Кодекс является сводом этических норм профессиональной этики внутреннего аудитора, сложившихся в международной практике и неукоснительно соблюдаемых внутренними аудиторами при выполнении своих профессиональных функций, но не регламентированных в законодательном порядке.

В соответствии с международной практикой этот документ действует в рамках конкретного профессионального сообщества внутренних аудиторов, принявшего его на своем Общем собрании с изменениями и дополнениями, определяемыми конкретными условиями. В экономическом субъекте таким сообществом можно считать коллектив СВА при отсутствии профессиональных объединений внутренних аудиторов.

Кодекс содержит ряд основополагающих этических принципов, суть требований которых сводится к следующему. Внутренний аудитор не должен при выполнении своих функций совершать действий, которые оказывают или могут в принципе оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии, и, в результате, стать несовместимой с дальнейшим представлением качественных профессиональных услуг.

Кодекс:

1)признает, что целью профессии внутреннего аудитора является работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма для достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей экономического субъекта;

2)устанавливает правила поведения внутренних аудиторов и определяет основные принципы, которые должны ими соблюдаться при осуществлении профессиональной деятельности.

Основной целью Кодекса является поддержание и распространение единых основополагающих этических принципов и правил профессиональной деятельности среди внутренних аудиторов. Достижение этой цели является необходимым условием развития СВА в каждом экономическом субъекте.

Кодекс включает в себя два основных компонента:

1)основополагающие принципы, относящиеся к профессиональной этике деятельности внутренних аудиторов;

2)правила поведения, которые помогают внутренним аудиторам соблюдать на практике требования основополагающих принципов профессиональной этики.

Сущность основополагающих принципов и правил поведения можно прокомментировать следующим образом.

1.Независимость является основополагающим принципом, на котором базируется профессия внутреннего аудитора. Он заключается в обязательности отсутствия у внутреннего аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах объекта проверки, а также наличия какой-либо зависимости от третьих лиц, заинтересованных в деятельности проверяемого объекта.

Для внутреннего аудитора принципиально важна организационная независимость от объекта проверки, определяемая в значительной степени уровнем подчиненности СВА в экономическом субъекте.

2. Честность внутреннего аудитора является фундаментом, на котором основывается доверие к его мнению. Поэтому внутренний аудитор:

1)должен быть добросовестен и ответственен при выполнении работы;

2)должен действовать в рамках нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность экономического субъекта;

3)не должен участвовать в акциях или действиях, дискредитирующих профессию внутреннего аудитора или экономического субъекта, где он работает;

4)должен вносить своей работой вклад в достижение целей экономического субъекта.

В соответствии с этим принципом при проведении проверок внутренний аудитор обязан действовать открыто во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях; быть правдивым, вести дела с руководителями и сотрудниками объекта проверки честно.

Соблюдение принципа честности предполагает, что внутренний аудитор не должен быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если у него имеются основания предполагать, что они содержат в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения; в них пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски и искажения могут вести в заблуждение.

В случае, если в процессе приходится работать с такими документами и информацией, то необходимо открывать эти сведения в завершающих документах. Тогда принцип «честность» не считается нарушенным.

3. Объективность – это индивидуальное качество внутреннего аудитора. Он должен при выполнении профессиональной деятельности демонстрировать наивысший уровень объективности, т.е. проводить взвешенную оценку всех относящихся к проверке обстоятельств и в своих суждениях не быть подверженными влиянию собственных интересов или интересов третьих лиц.

Внутренние аудиторы не должны допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или другие лица влияли на объективность их профессиональных суждений, выводов и предложений. Необходимо избегать отношений, которые могут исказить или повлиять на профессиональные суждения аудиторов (подарки, услуги).

4. Конфиденциальность определяет само существование профессии внутреннего аудитора, поскольку он имеет доступ к конфиденциальной информации, от использования которой зачастую зависит не только финансовое состояние экономического субъекта, но и весь его бизнес. Поэтому внутренний аудитор несет ответственность за сохранность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, а также за разглашение, как в профессиональной, так и в не профессиональной среде.

Он не должен раскрывать указанную информацию лицам, не обладающим надлежащими полномочиями, не имеет права использовать ее для получения им или третьими лицами каких либо преимуществ. Все отмеченное относится также к информации, полученной от потенциального объекта проверки во время проведения этапа предварительного планирования.

Необходимость соблюдения этого принципа распространяется и на период после завершения работы с объектом проверки или сменой места работы (экономического субъекта). Безусловно, внутренний аудитор имеет полное право использовать накопленный опыт, но он не должен допускать утечку конфиденциальной информации.

Раскрывать конфиденциальную информацию СВА допускается только в следующих случаях:

1)раскрытие разрешено законом и (или) санкционировано руководством экономического субъекта;

2) раскрытие требуется законодательством страны, например, при подготовке документов или представлении доказательств в иной форме в ходе судебного разбирательства.

5. Профессиональная компетентность предусматривает, что внутренние аудиторы в профессиональной деятельности применяют свои знания, навыки и опыт. Поэтому они должны участвовать в выполнении только тех заданий, которые смогут выполнить качественно с соблюдением внутренних регламентов и требований международных стандартов внутреннего аудита.

Основа профессиональной компетентности – системное повышение внутренними аудиторами своего профессионального уровня. Поэтому они обязаны постоянно повышать свои знания и навыки до уровня, обеспечивающего предоставление высококвалифицированных профессиональных услуг в соответствии с международными стандартами и современными методиками.

Работа по соблюдению этого принципа проводится СВА по следующим направлениям.

1.Достижение внутренними аудиторами должного уровня профессиональной компетентности обеспечивается в процессе их подготовки к сдаче экзаменов на получение общественно признанных профессиональных квалификаций, признаваемых работодателями, успешным прохождением процесса сертификации и накоплением практического опыта.

2.Поддержание профессиональной компетентности внутренних аудиторов на должном уровне заключается в системном повышении ими своей квалификации, в объеме и по программам, определяемым соответствующими профессиональными объединениями.

Профессиональная среда, в которой приходится действовать каждому внутреннему аудитору, содержит риски наступления событий, которые обусловят нарушение им вышеперечисленных основополагающих принципов профессиональной этики. Поэтому Кодекс признает, что условия, в которых внутренний аудитор осуществляет профессиональную деятельность, могут в принципе привести к возникновению угрозы нарушения им вышеперечисленных основополагающих принципов и обязывает внутреннего аудитора при ее возникновении предпринять меры, направленные на устранение этой угрозы или ослабление ее до приемлемого уровня.

Если же внутренний аудитор не в состоянии предпринять надлежащих мер предосторожности, то он обязан сообщить руководителю СВА о невозможности своего участия в проверке или в оказании иных профессиональных услуг. Такие же меры предпринимаются внутренним аудитором при наступлении рискового события в процессе осуществления им профессиональной деятельности.

Анализ практики работы внутренних аудиторов выявил следующие наиболее часто встречающиеся угрозы соблюдению основополагающих принципов и правил профессиональной этики. Их можно классифицировать следующим образом:

1)угроза личной заинтересованности может возникнуть в результате наличия финансовых или других интересов у внутреннего аудитора или его ближайших родственников в объекте проверки;

2)угроза заступничества может возникнуть, когда внутренний аудитор настолько активно отстаивает позицию или мнение, устраивающую объект проверки, что это сказывается на его объективности при вынесении суждения и выработке рекомендаций;

3)угроза близкого знакомства может возникнуть, если в результате наличия близких отношений внутренний аудитор начинает с излишней симпатией относиться к интересам сотрудников проверенного объекта или других заинтересованных лиц;

4)угроза шантажа возникает, когда внутреннему аудитору пытаются помешать с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) действовать объективно.

Как выше отмечалось, внутренний аудитор при возникновении угроз должен принять меры по их исключению или ослаблению. Эти меры классифицируются следующим образом:

1)меры предосторожности, предусмотренные профессией;

2) меры предосторожности, предусматривающие выявление угроз;

3) меры предосторожности, относящиеся к заданию.

Неукоснительное соблюдение внутренними аудиторами основополагающих принципов профессиональной этики и правил поведения способствует выполнению ими требований МСВА.

МСВА

МСВА призваны:

1) обеспечить единое понимание всеми сторонами процесса внутреннего аудита, а также другими заинтересованными лицами результатов проведенных проверок;

2) регламентировать внутренний аудит как бизнес-процесс;

3)определить основные требования к подготовке проверок и оказанию сопутствующих услуг, к проведению и формированию завершающих документов, к последующему контролю над реализацией мероприятий по устранению выявленных недостатков и к системе повышения квалификации внутренних аудиторов.

МСВА преследуют следующие цели;

1)установить основные принципы практики внутреннего аудита;

2)определить нормативную базу, лежащую в основе всего спектра услуг в области внутреннего аудита;

3)создать основу для оценки эффективности деятельности СВА;

4)способствовать совершенствованию процессов внутреннего аудита.

Необходимо подчеркнуть, что МСВА имеют рамочный характер, в связи с чем их следует воспринимать как общие указания или как отправную точку для разработки внутренних стандартов деятельности СВА.

Все МСВА по классификации Института внутренних аудиторов (США) подразделяются на три классификационные группы, характеризующие различные стороны деятельности СВА.

1.Стандарты качественных характеристик.

2.Стандарты деятельности.

3.Стандарты практического применения.

Стандарты качественных характеристик и стандарты деятельности СВА (группы 1000 и 2000) регулируют принципиальные вопросы деятельности СВА. Они рассматривают, например, характеристики сторон процесса «Внутренний аудит», дают определение его целей и задач сущности, критериев оценки деятельности СВА, понятие разумной гарантии. Эти документы определяют требования к взаимодействию внутренних аудиторов, руководства и специалистов проверяемого объекта, к профессиональной компетенции штатного персонала СВА, к организации подготовки и методикам проведения проверки и т.д.

Стандарты практического применения определяют порядок проведения конкретных видов работ в рамках процесса «Внутренний аудит».

Группа стандартов качественных характеристик 1000 «Цели, полномочия и обязанности», устанавливает эти параметры работы внутренних аудиторов, а также характер представляемых ими услуг. В частности, подчеркивается, что они, должны регламентироваться Уставом или Положением, утвержденным представителем собственника.

Группа стандартов деятельности 2000 «Управление функцией «Внутренний аудит» определяет, что руководитель СВА должен обеспечивать максимальную полезность внутреннего аудита в экономическом субъекте.

На базе этих МСВА разрабатываются внутренние стандарты, регулирующие работу СВА и ее специалистов. При разработке этих документов необходимо, как показывает опыт, соблюдать следующие системные требования:

1)целесообразность;

2)преемственность и непротиворечивость (каждый последующий разрабатываемый стандарт должен опираться на предыдущий, соответствовать действующим нормативным документам и быть связан с другими, уже действующими стандартами);

3)логическая стройность (четкость формулировок и ясность изложения);

4)полнота и детализация (полнота охвата всех значимых вопросов изучаемого объекта);

5)единство терминологической базы.

В целях более эффективного использования внутренних стандартов, разработанных с учетом требований международных стандартов, целесообразно разрабатывать приложения, а также методики проверок различных объектов, рабочие таблицы, шаблоны документов и т.д.. которые позволят обеспечить комплексный подход к проверкам и осуществить их автоматизацию. Эти приложения, например, могут содержать следующие разделы:

1)алгоритм применения внутреннего стандарта;

2)описание технологий выполнения каждого этапа работы;

3)перечень вопросников и аудиторских процедур;

4)таблицы, схемы, рабочие документы с цифровыми примерами по использованию методик и аудиторских процедур;

5)систематизированный перечень используемых при проверке нормативных документов.

Изучаемые вопросы

Кодекс

Объективные причины необходимости разработки внутренних профессиональных требований к внутренним аудиторам. Структура Кодекса профессиональной этики внутреннего аудитора. Общий этический принцип, которому должен следовать каждый внутренний аудитор. Цели и задачи Кодекса. Правовая и нормативная база РФ, которая может быть использовании при разработке внутренних кодексов этики. Сущность принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной компетентности. Правила применения указанных принципов на практике. Сущность наиболее часто встречающихся угроз соблюдению внутренними аудиторами принципов и правил профессионального поведения и действия внутренних аудиторов при их возникновении. Возможные меры предосторожности против возникновения угроз. Их классификация.

МСВА

Цели, задачи и классификация МСВА. Сущность стандартов качественных характеристик и стандартов деятельности.

Содержание стандартов качественных характеристик: стандарт 1100 «Независимость и объективность»; стандарт 1200 «Компетентность и профессиональное выполнение работ»; стандарт 1300 «Программа гарантии и повышения качества внутреннего аудита».

Содержание стандартов деятельности: стандарт 2100 «Сущность работы внутреннего аудита»; стандарт 2200 «Планирование аудиторского задания»; стандарт 2300 «Исполнение аудиторского задания»; стандарт 2400 «Представление отчетности о результатах».

Тема 2. Формирование, регулирование и управление СВА

Учебные цели

Уметь объяснить:

  • какие проблемы возникают у руководства и разработчиков СВА экономического субъекта при реализации проекта;

  • каковы этапы формирования СВА;

  • какова структура Положения об СВА, его содержания;

  • основные требования к современной системе управления СВА;

  • содержание Инструкции по заполнению и ведению табеля учета рабочего времени сотрудников СВА;

  • порядок планирования проверки и его этапы;

  • порядок документирования проверки;

  • требования к хранению рабочей документации;

  • структуры и содержание завершающих документов по результатам проверки;

  • требования к формированию и рассылке завершающих документов;

  • организацию последующего контроля над устранением выявленных недостатков и выполнением рекомендаций СВА;

  • приемы последующего контроля;

  • основные подходы к формированию системы показателей эффективности работы СВА, их сущность и классификация.



Похожие документы:

  1. Учебно-методический комплекс по «экономической теории» Часть 2

    Учебно-методический комплекс
    ... профессионального образования экономических специальностей и направлений подготовки. Содержит учебную программу, методические указания по изучению курса ... аудиторию результатами ... ее внутреннюю непротиворечивость ... обязательным сертифицированием ...
  2. Методические указания по выполнению курсовой работы Усть-Илимск 2003

    Методические указания
    ... работы, методические указания по ... изучению конкретного аспекта курса дает возможность не только повысить уровень изучения курса ... на профессиональную подготовку ... продукции; - сертифицированные продукции по международным ... Контактная аудитория ... внутренних ...
  3. Методические рекомендации по организации профессиональной ориентации 2011г

    Методические рекомендации
    ... внутренней ... сертифицированные ... профессиональной ориентации молодежи. 7. Организация учебно-методических семинаров, конференций, педагогических чтений для изучения ... курсах в учреждениях профессионального ... указанием ... работа с аудиторией 5 - выраженная ...
  4. В курс управление качеством

    Реферат
    ... Предметом курса является изучение параметров ... обучения сводилась к профессиональному обучению и обучению ... реестр сертифицированных аудиторов систем ... о внутренней мотивации. Внутренняя мотивация присутствует ... (инструкций, методических указаний и пр.), ...
  5. Конспект лекций. 7 Структура и содержание системы производственного менеджмента. 7 Роль и место курса «Производственный менеджмент в отрасли» в подготовке менеджеров. 7

    Конспект лекций
    ... аудитории. Любое предприятие имеет и внутреннюю среду. Внутренние переменные ... инспекционного контроля сертифицированной продукции и ... методических указаний под руководством руководителя выполняют задания, предусмотренные этапами игры (изучение ...

Другие похожие документы..