Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

'Документ'
ул. Мельникайте, 116, Центр быта «Город мастеров», 1 этаж, время работы: с 10.00 до 19.00 с понедельника по субботу, в воскресенье с 10.00 до 17.00 бе...полностью>>
'Конкурс'
Конкурс проводился среди учащихся 5-11 классов на базе ОДОД ЦО № 671 (Ломоносов. Ораниенбаумский проспект, дом 39А), площадках ГБОУ СОШ № 319 и № 567....полностью>>
'Документ'
м. Приморская. Схема прохода к стенду ООО «ГК «Севкабель» Официальное открытие выставки 4 сентября в 1 .00 ч., павильон №7, Атриум Более подробно о вы...полностью>>
'Документ'
Главный специалист-главный казначей отдела утверждения и контроля платежей государственных учреждений республиканского бюджета Управления утверждения ...полностью>>

Главная > Документ

Сохрани ссылку в одной из сетей:
Информация о документе
Дата добавления:
Размер:
Доступные форматы для скачивания:

10.3. Анализ связи между затратами, объемом продаж

и прибылью

Анализ связи между затратами, объемом продаж и прибылью, как уже говорилось, составляет существо маржинального анализа или анализа безубыточности, Проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• деления издержек на две части — переменные и постоянные;

• изменения переменных издержек пропорционально объему производства (реализации) продукции;

• неизменности постоянных издержек в пределах релевантного(значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

• тождества производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е, запасы готовой продукции существенно не изменяются;

• эффективности производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;

• пропорциональности поступления выручки объему реализованной продукции.

Безубыточность - такое состояние, когда хозяйственная деятельность предприятия не приносит ему ни прибыли, ни убытков, то есть производится такое количество продукции, выручка от реализации которой полностью покрывает затраты на ее производство и реализацию, после чего каждая дополнительная единица произведенной и проданной продукции будет приносить предприятию прибыль.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли, запас финансовой прочности). Ее величина показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж, называемый в разных источниках точкой безубыточности, критической точкой, мертвой точкой, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

Например, производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые продаются по цене 20 тыс. руб.

Все, что производится - сбывается - незавершенного производ­ства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), т.е. 20 млн. руб. Постоянные затраты на весь выпуск продукции (амортизация, накладные расходы и др.) составляют 4 млн. руб. Переменные расходы на единицу продукции - 12 тыс. руб., а на весь запланированный выпуск продукции - 12 млн. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 4 млн. руб. (20 - (4 + 12)).

На основании этих данных построим график (см. рис. 4.6).

Y, тыс. руб.


20

Точка безубыточного Прибыль

объема продаж

15 В

Ы

Р

10 Переменные У

затраты Ч

К

5 А


4 Постоянные

затраты

0


500 1000 Х, шт.

Рис. 10.6. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

По графику, изображенному на рис. 4.6, можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от продажи продукции. Как уже отмечалось, она получила разные названия: точки безубыточного объема реализации продукции, точки безубыточности, а кроме этих и упомянутых ранее названий она носит названия порога рентабельности, точки окупаемости затрат, поскольку ниже этой точки производство будет убыточным.

В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 500 ед. продукции, что составляет 50 % возможного объема продажи продукции (1000 ед. продукции). Если пакеты заказов на изделия предприятия больше 50% его производственной мощности, то предприятие получит прибыль. Если при 100%-ной реализации максимального выпуска продукции прибыль составляет, как мы видели, 4 млн, руб., то при пакете заказов 75% возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы, т.е. 2 млн. руб. Если же пакет заказов будет менее 50% фактической производственной мощности, то предприятие будет убыточным и обанкротится. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме.

Как уже отмечалось, разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - зона безопасности предприятия. Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 1000 изделий, то зона безопасности составит 50%, при реализации 700 изделий - 20% и т.д.

Полученную зависимость можно представить по-другому (см. рис. 4.7). При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 1000 изделий прибыль составит 4 млн. руб. Соединив эти точки между собой, получим на линии X точку критического объема продаж.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели. Для этого используем рис. 4.8. На графике, изображенном на этом рисунке, поменяем местами переменные и постоянные затраты, чтобы в соответствии с определением категории маржинального дохода объединить зону прибыли и зону постоянных расходов.

Для вывода формул используем следующие обозначения:

Т- точка безубыточности;

Дм - маржинальный доход (общая сумма);

Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;

Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

/7 - сумма прибыли;

Ц - цена единицы продукции;

Н - непропорциональные (постоянные) затраты;

Рп - пропорциональные (переменные) затраты;

В - выручка от реализации продукции;

К - количество проданной продукции в натуральных единицах;

У- удельные переменные затраты.

Формула для расчета маржинального дохода (Дм) имеет вид:

Дм = П+Н. (10.5)

Критический объем реализации продукции можно рассчитать так:

Т = Н/(Ц-У), (10.6)

Если ставится задача; определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, например, 2 млн. руб., тогда формула будет иметь вид:

К=(Н + П)/(Ц-У)

При многономенклатурном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:

В=(Н + П)/Ду.

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:

ЗБ = (В~ Т) /В (10.7)

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ = (К-Т)/ К (10. 8)

Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

Н = К(Ц-У), (4. 19)

или: Н = КДс, (4.20)

или: Н = В Ду. (4.21)

Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданных: объеме продаж, цене и уровне переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

Как видим, критический уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности.

С его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

Цкр = Н/К- + У. (4.22)

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

Данный метод может быть также использован в анализе при выборе варианта технологии производства, обосновании решения производить или покупать, выборе варианта машин и оборудования, обосновании цены на новое изделие при аналитической оценке решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции.

Таким образом, деление затрат на постоянные и переменные и использование маржинального дохода позволяет более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для выбора наиболее оптимального из них, Внедрение этой методики в практику отечественных предприятий имеет большое значение.

4.4. Анализ финансовых результатов и финансового

состояния

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования, В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного системного изучения финансовых результатов хозяйственной деятельности финансового состояния предприятия (ФСП) и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия осуществляется поэтапно.

На первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями по экономике или отрасли, или с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации,

На втором этапе финансового анализа оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Так, чистая прибыль — "сердцевина" всех финансовых показателей. Насколько она показательна? На "качество" чистой прибыли могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг, характер результатов прочей реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы по налогам и т.д. Размер прибыли от реализации продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов учета выручки от реализации, методов начисления износа как основных фондов, так и нематериальных активов,

На третьем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:

горизонтального — сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;

вертикального — определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;

трендового — анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.

Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль — это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой — источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Ниже представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли (см. рис. 4.9), предложенная авторами "Теории экономического анализа" /1/ и "Методики финансового анализа" /9/

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер. К группе внешних факторов относятся:

• природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;

• изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок,,

накидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

• нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

В группе внутренних факторов различают: основные факторы, определяющие результаты работы (они рассматривались в гл.З) и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины предприятием. Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются:

• нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

• экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, непроведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и т. д.;

• экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.



Похожие документы:

  1. 1. Введение в анализ хозяйственной деятельности (ахд) Понятие об ахд и история его развития

    Документ
    Тема 1. Введение в анализ хозяйственной деятельности (АХД) Понятие об АХД и история ... в модель. I. По воздействию на результаты хозяйственной деятельности 1. 4. а) основные а) общие б) второстепенные б) специфические 2. 5. а) внутренние ...
  2. Анализ хозяйственной деятельности (2)

    Реферат
    ... А.М. Ижевск 2007 Содержание Введение 1. Анализ хозяйственной деятельности перерабатывающего предприятия 1.1 Организационно-правовой ... , йогурт. 1. Анализ хозяйственной деятельности перерабатывающего предприятия Экономический анализ - это научный ...
  3. Анализ хозяйственной деятельности (1)

    Анализ
    ... 170552870, телефон 89168119086. Содержание Введение 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов предприятия 1.1. ... розничная торговая сеть 2,8 Прочие 2,7 1 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Мн.: Новое знание ...
  4. Г. Л. Савицкая анализ хозяйственной деятельности предприятия

    Документ
    ... 2 СОДЕРЖАНИЕ 4 ВВЕДЕНИЕ 7 Глава 1 8 ПРЕДМЕТ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 8 1.1. Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности 8 1.2. Виды ...
  5. Рабочая программа дисциплины анализ хозяйственной деятельности направление ооп 080100 Экономика

    Рабочая программа
    ... ./сем. занятия Лаб. зан. 1.Введение. Анализ производства и реализации продукции предприятия 2 ... и типовые методики анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ инвестиционной деятельности. Анализ хозяйственной деятельности в системном подходе ...

Другие похожие документы..